הקמת חברה בארה"ב
אחת הדרכים הנפוצות ביותר להתחלת פעילות עסקית עבור המשקיע הישראלי היא הקמת חברה בארצות הברית.
הפתרון הקל, הפופולרי והזול ביותר הוא שימוש ביישות מסוג LLC.
טעות נפוצה היא ערבוב המושגים LLC – Limited Liability Company יחד עם התרגום החופשי – חברה בע"מ. צריך להבין שאלו שני מושגים שונים.
מה זה LLC?
LLC הוא מבנה עסקי שמוקם על פי חוקי מדינה אשר משלב את היתרונות של הפרדת ישויות שקיימת בתאגידים.
הקמת חברה בארה"ב LLC נעשית בהתאם לרגולציה ולחוקי המדינות השונות בארה"ב (States) ולכל מדינה יש את התנאים שלה וההגנה הפרטנית שהיא מספקת.
ארה"ב מורכבת מ 50 מדינות נכון לכתיבת שורות אלה, לכן יש 50 חוקים שונים הנוגעים להקמת חברת LLC ולכן תיאורטית יתכנו 50 חברות מסוג LLC עם אותו שם בארה"ב בכלל.
המבנה של חברת LLC באופן הרנדומלי בו היא מוקמת, משלב גם את שיעורי מיסוי היחיד והגמישות לעשיית עסקים שקיימות בשותפויות \ עסקים קטנים בארה"ב יחד עם ההגנה המשפטית.
לרוב, אין הגבלות על הבעלות של ה LLC שיכולה להיות מורכבת על ידי: יחידים, חברות, ישויות זרות וכו'.
בנוסף, אין הגבלה על כמות הבעלים ב LLC, שלמעשה נקראים "חברים" (Members).
ה LLC מעניקה הגנה משפטית בארה"ב לכל החברים בה, האקטיבים, הפסיבים, הזרים והמקומיים.
כאשר ישנה חבות כספית של LLC כלפי צד מסוים, יש הגנה על הרכוש הפרטי של הבעלים של ה LLC.
למעשה LLC היא ישות אטומה משפטית ושקופה לצורכי מס.
כלומר- מבחינת מס הכנסה בארצות הברית, אין הפרדה בין הבעלים ל LLC.
על מנת להקים את הישות, באופן כללי, יש לבצע את הפעולות הבאות:
- להגיש מסמך התאגדות (Article of Organization) לרשם החברות של אותה המדינה שיכלול את מלוא הפרטים כגון: שם העסק, כתובת, נציגים וחברים בישות
- לחתום על הסכם פעילות (Operating Agreement) הוא המסמך המשפטי שקושר את החברה עם החברים. לכל חברה חייב שיהיה הסכם כזה, בין אם הבעלים בחברה יחיד או בעלים מרובים.
- להפיק מספר זיהוי לישות EIN
- לפתוח חשבון בנק בארצות הברית לחברה ולהתנהל במסודר חשבונאית.
- לשלם אגרה שנתית, אם צריך, מדי שנה על מנת לשמור על הזכויות של ה LLC.
*ככל שהמבנה העסקי סבוך יותר, יידרשו מסמכים רבים יותר והקמת החברה בארה"ב תעשה למורכבת יותר.
לאחר הקמת LLC, קיימות ברירות מחדל לסיווג הישות, אשר תלויות במספר החברים:
- LLC בבעלות יחיד – ייחשב אוטומטית לישות שקופה לצורכי מס (Disregarded Entity) ויגיש דו"ח מס אישי בכל שנה כתלות בסוג הבעלים 1040NR\1040 וכו'. החל משנת 2017 ישנו דיווח נוסף לבעלים יחיד זר ב LLC בטופס 5472.
- LLC בבעלות רבים – ייחשב אוטומטית לשותפות אמריקאית שמאלץ להגיש דו"ח שותפות בכל שנה 1065, ובנוסף אליו דוחות מס אישיים 1040NR\1040 וכו' לכל אחד מהשותפים.
במקרה של התאגדות כ LLC בבעלות רבים מסוג שותפות, ישנה חובה על פי חוק לנכות מס במקור לשותפים הזרים.
אלו שאינם אזרחים אמריקאים או תושבים אמריקאים. הניכוי במקור יעשה בשיעור מס שולי הגבוה ביותר על הרווחים של הזרים בשותפות.
בשיטה זו, מס ההכנסה בארה"ב (IRS) זוכה לאכוף את חובת הגשת דוחות המס ע"י המשקיעים הזרים, שכן הם זכאים להחזרי מס וירצו מיוזמתם להגיש את הדיווחים לארה"ב.
במידה ועל פי שיקולים שונים, בעלי החברה ירצו לסווג את ה LLC בצורה אחרת, ניתן לעשות זאת:
- הגשת הטופס 8832 – מסווג מחדש את הישות. מאפשר להמיר את ה LLC מיחיד או שותפות אל CORPORATION שכפוף לחוקי "המיסוי הכפול" (מס חברות ומס הדיבידנד).
- הגשת טופס 2553 – סיווג הישות כ S-Corp. צורת החזקה זו אפשרית אך ורק לתושבים או אזרחים אמריקאים ומאפשר "הנאה משני העולמות".
למה בוחרים בדרך כלל להקים LLC בארה"ב?
זהו כלי קל לעשיית עסקים בארה"ב.
רישום מהיר (יחסית) "נקי" ונוח לעיצוב לפי הצורך
פותר בירוקרטיה בהרבה מקרים של ישויות זרות (קלות לפתיחת חשבון בנק, מסחר וכו'.)
משלב הגנה משפטית מפני תביעות וחשיפת נכסים אישיים (לא בכל מקרה) יחד עם פשטות לצורכי מס כשלכאורה "קשה לעלות על הבעלות" (גם תלוי באיזה מדינה)
אין חשיפה לתשלום ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות בישראל שהופקו ב LLC.
יש לא מעט סיבות נגד הקמת LLC וכל מקרה לגופו וחשוב להיוועץ בטרם החלטה על הקמת חברה.
מס הכנסה הישראלי בחוזרי מ"ה 3/2002 ו 5/2004 מסדיר את ההתחייסות ל LLC למשקיעים שהקימו או חלק מהבעלים/שותפים ב LLC/חברים בשותפות זרה.
משקיעים אלו חייבים לצרף לדוח מס הכנסה האישי שלהם טופס 150 וחייבים בהגשת דו"ח מס ישראלי בכל מקרה.
קרא עוד בנושא Series LLC כאן
קרא עוד בנושא הרמת מסך ל LLC כאן
קרא עוד בנושא אגרות LLC וחידוש רישיון לחברה כאן