בעלים של חברה מחוץ לארה"ב? אזרח או תושב אמריקאי? עליך לדווח על הבעלות בחברה ל IRS

חוקי המס של ארה"ב קובעים כי כל יישות אמריקאית (יחיד, שותפות, חברה, קרן וכו') שהיא ההנהלה, בעלת מניות ו\או חלק ממבנה הבעלות של חברה זרה, נדרשת להגיש דיווח שנתי ל- IRS.

הדיווח מתבצע על מנת לעמוד בקריטריונים וחובות ההגשה בסעיפים § 6038   § 6046 של ה IRC.

מי חייב בדיווח?

באופן כללי, ישנם מספר קטגוריות וצורות בעלות אשר קובעות מי חייב בדיווח על חברה זרה.

בינהם, אזרח או תושב אמריקאי אשר רכש בעלות של 10% מהמניות של החברה, לפני או במהלך שנת המס נדרש לדווח על כך.

עבור הגדרה זו, נדרש שהבעלות על החברה תהיה לפחות 10% או זכות הצבעה של 10%.

דוגמא נוספת לחובת הדיווח היא הגדלת השליטה על חברה זרה מעבר ל 10% אחוזים במהלך השנה.

למשל אם היישות האמריקאית הייתה בעלים של 5% ורכשה 6% נוספים במהלך השנה, יהיה עליה לדווח על כך בקטגוריה 3 וכו'.

מה זה CFC?

Controlled Foreign Corporation היא הגדרה לבעלות מניות על ידי יישות\יות אמריקאיות שעולות על 50% או זכות הצבעה שעולה על 50% במהלך השנה.

הגדרה זו נועדה להקטנת כדאיות ההחזקה של חברות מחוץ לארה"ב כדי להפחית או להימנע מתשלום מס הכנסה בגינם.

ישנה שונות בין המדינות אשר קיימת בהן חקיקה בנושא זה.

ארה"ב דורשת מבעל המניות לדווח על ההכנסות שלו מהחברה, גם אם לא חולקו, בדו"ח השנתי.

עם זאת, הגדרות השליטה על חברה במדינת ישראל הן שונות.

לכן, באמנת המס בין ישראל לארה"ב נקבע שבמידה ויש מחלוקת בין המדינות המתקשרות, הן מחויבות לפתור זאת והמדווחים לא יפגעו בשלב זה.

אז איך מדווחים על בעלות בחברה זרה?

הדיווח על החברה הזרה מתבצע במסגרת הגשת הדו"ח השנתי של היחיד באמצעות טופס 5471 ומוצמד כנספח, במועד ההגשה שנקבע עבור היחיד.

לדוגמא, במידה ומועד ההגשה הוא 15.06 בשנה העוקבת, הדיווח יוגש עד למועד זה יחד עם הדו"ח השנתי.

כמובן שניתן לבקש הארכות לדיווח השנתי באמצעות טופס 4868.

מצב זה ימנע קנסות ועונשים על הגשה מאוחרת שיתכן ויחולו במידה והדו"ח לא יוגש בזמן בגובה $10,000 עד $50,000.