סיכום ההבדלים בין FBAR ל FATCA 8938
הטבלה הבאה מסכמת את השוני וההבדלים בין שני סוגי הדיווחים השונים.
חשוב לדעת שדיווח FBAR לא פוטר את דיווח FATCA 8938, ולהפך.
ברגע שסף חובת הדיווח נחצה במהלך השנה עבור כל סוג דו"ח, נדרשת הגשה בשנה העוקבת.
| FinCEN 114 (FBAR) | Form 8938 | |
| לאיזה רשות במס הכנסה בארה"ב הדו"ח יתקבל | FinCEN – Financial Crime Enforcement Network | IRS – Internal Revenue Service |
| כיצד מבצעים את הדיווח לארה"ב | משודר אלקטרונית במערכת נפרדת ישירות ליחידה למניעת פשעים כלכליים של משרד האוצר האמריקאי FinCEN | מצורף לדוח מס הכנסה 1040 של היחיד. יוגש באופן אלקטרוני או דרך שירות הדואר. |
| סף הדיווח המחייב בהגשת הדו"ח | $10,000 במצטבר בכלל החשבונות הפיננסים שבבעלות היחיד. במידה ובנקודת זמן נתונה במהלך שנה יחידה נחצה סף הדיווח. | אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב: $200,000 ביום האחרון של השנה או $300,000 בכל יום אחר בשנה, ליחיד או לנשוי לאזרח זר. $400,000 ביום האחרון של השנה או $600,000 בכל יום אחר בשנה, לזוג נשואים אמריקאים. |
| מתי יש להגיש את הדו"ח | החל משנת 2016, לראשונה דו"ח FBAR מסונכרן עם זמני הגשת דוחות המס. | מצורף לדו"ח המס האישי 1040 ומוגש במועד הגשת דו"ח המס. |
| קנסות אפשריים לאי-דיווח | אם אי הדיווח נעשה בתום לב, עד $10,000 קנס לכל חשבון. אם במזיד, $100,000 או 50% מהיתרה בחשבונות, הגבוה מבינהם. עונשים פליליים יכולים לחול במקרה של אי-דיווח שלא בתום לב. | עד $10,000 לכל חשבון שלא מדווח, עוד $10,000 על כל 30 יום איחור, לאחר ההתראה של ה IRS. עד למקסימום של $60,000. עונשים פליליים יכולים לחול במקרה של אי-דיווח. |
סוגי חשבונות מדווחים: | ||
| חשבון פיננסי המנוהל במוסד זר (מחוץ לארה"ב) | כן | כן |
| חשבון פיננסי המנוהל ע"י ישות אמריקאית במדינה זרה | כן | לא |
| חשבון פיננסי המנוהל ע"י ישות זרה בארה"ב | כן | לא |
| הרשאת חתימה בחשבון פיננסי זר | כן | לא |
| השקעות פיננסיות בחשבון פיננסי זר | כן, אין צורך לדווח בנפרד על תחולת החשבון | כן, אין צורך לדווח בנפרד על תחולת החשבון |
| השקעות פיננסיות שלא דרך חשבון פיננסי זר | לא | כן |
| יחידת השתתפות בשותפות זרה | לא | כן |
| קרן נאמנות זרה | כן | כן |
| החזקה בחשבון זר דרך ישות נפרדת | במידה ויש 50% ומעלה זכויות בישות | לא |
| ביטוח חיים עם מרכיב חיסכון | כן | כן |
| החזקת נדל"ן | לא | לא |
| החזקת נדל"ן דרך ישות נפרדת | לא | ישתקף במניה או בזכות בישות הזרה |
| כסף, תכשיטים, מתכות יקרות , עתיקות, חפצי אומנות, אוספים, כלי רכב ונכסים אישיים המוחזקים באופן ישיר (לא דרך חשבון) | לא | לא |
| ביטוח סוציאלי | לא | לא |